“Εκτίμηση της ανεξαρτησίας του εσωτερικού ελεγκτή”: η περίπτωση των ΔΕΚΟ και των εισηγμένων στο ΧΑΑ εταιριών

Η έννοια της ανεξαρτησίας και αντικειμενικότητας των εσωτερικώνελεγκτών διαδραματίζει έναν πολύ σημαντικό ρόλο στις σύγχρονες απαιτήσειςτων επιχειρήσεων και οργανισμών.Ο εσωτερικός ελεγκτής αντιμετωπίζει πιθανές απειλές για την ανεξαρτησίατου, τόσο σε προσωπικό όσο και σε οργανωτικό επίπεδο.Σκοπός της διπλωματικής εργασίας ήταν η μελέτη του εσωτερικού ελέγχουκαι η διερεύνηση των πιθανών απειλών που επηρεάζουν τον βαθμό ανεξαρτησίαςκαι αντικειμενικότητας των εσωτερικών ελεγκτών σε σχέση με τρεις βασικέςπαραμέτρους, τη Διοίκηση, την Ελεγκτική Επιτροπή και τους ΕξωτερικούςΕλεγκτές των εισηγμένων επιχειρήσεων στο Χρηματιστήριο Αθηνών και τιςΔΕΚΟ που διέθεταν εσωτερικό ελεγκτή.Βάσει των αποτελεσμάτων της έρευνας οι εσωτερικοί ελεγκτέςαντιμετωπίζουν τις περισσότερες πιθανές απειλές για την ανεξαρτησία τους από τηνσχέση τους με την Διοίκηση. Πιθανές απειλές ανεξαρτησίας προκύπτουν από τογεγονός ότι η πλειοψηφία των Εσωτερικών Ελεγκτών των επιχειρήσεων (55%)συμφώνησε με την πρόταση ότι η Διοίκηση αποφασίζει για τον τρόπο σχεδιασμού καιοργάνωσης του τμήματος Εσωτερικού Ελέγχου, έχοντας και τον πρωταρχικό ρόλοστην απόφαση για τον καθορισμό του προϋπολογισμού του τμήματος ΕσωτερικούΕλέγχου. Αν προσθέσουμε στα παραπάνω ότι η Διοίκηση έχει σε ποσοστό 34% τηναποκλειστική αρμοδιότητα να προσλαμβάνει, να απολύει και να ελέγχει τουςεσωτερικούς ελεγκτές, τότε η ένταση της απειλής ανεξαρτησίας των εσωτερικώνελεγκτών αυξάνεται ακόμα περισσότερο. Έμμεση απειλή ανεξαρτησίας προκύπτεικαι από το γεγονός της τακτικής που ακολουθούν αρκετές επιχειρήσεις σε σχέση μετην διάρκεια παραμονής των εσωτερικών ελεγκτών στο τμήμα Εσωτερικού Ελέγχουκαι την μετέπειτα μετακίνησή τους σε άλλα τμήματα της επιχείρησης, καθώς στο 1/3των επιχειρήσεων οι εσωτερικοί ελεγκτές μετακινούνται σε άλλα τμήματα τηςεπιχείρησης, έχοντας παραμείνει στο τμήμα εσωτερικού ελέγχου σε ποσοστό 44%λιγότερο από 4 χρόνια. Η απειλή αυτή ενισχύεται ακόμα περισσότερο ανσυνυπολογίσουμε τα υψηλά ποσοστά των εσωτερικών ελεγκτών που θεωρούν ότι οιεργαζόμενοι τους βλέπουν ως «συνεργάτες» τους.10Ελάχιστες είναι οι πιθανές απειλές για την ανεξαρτησία τους πουοφείλονται στην Ελεγκτική Επιτροπή και στην σχέση τους με τους ΕξωτερικούςΕλεγκτές, με πιο σημαντική την απειλή από τα χαμηλά ποσοστά των ΕλεγκτικώνΕπιτροπών που διαθέτουν μέλη με γνώσεις Λογιστικής.