Ενδοομιλικές συναλλαγές: οι σύγχρονες τάσεις φορολογικής αντιμετώπισης

Abstract

Στην παρούσα διπλωματική εργασία αναλύεται το θέμα των ενδοομιλικών συναλλαγών. Αρχικά, γίνεται μια εκτενής αναφορά στην έννοια , στην δομή και στις διακρίσεις ενός ομίλου επιχειρήσεων. Παρουσιάζεται επίσης μια ιστορική αναδρομή γύρω από το διεθνές δίκαιο και συγκεκριμένα οι κατευθυντήριες οδηγίες του ΟΟΣΑ , αναλύοντας την αρχή των ίσων αποστάσεων (arm’s length principle). Αποσαφηνίζεται η έννοια της σύνδεσης μεταξύ των επιχειρήσεων σύμφωνα με την ελληνική νομοθεσία και παρουσιάζεται όλο το νομοθετικό πλαίσιο γύρω από το φάκελο τεκμηρίωσης. Στη συνέχεια , αναλύονται οι μέθοδοι ενδοομιλικής τιμολόγησης και γίνεται διαχωρισμός μεταξύ των παραδοσιακών και μη παραδοσιακών μεθόδων. Γίνεται επίσης αναλυτική αναφορά στην τεκμηρίωση των συναλλαγών και το περιεχόμενο του φακέλου τεκμηρίωσης. Αναλύεται ακόμη το σύστημα ελέγχου γύρω από τις ενδοομιλικές συναλλαγές και η τήρηση των υποχρεώσεων. Ένα σημαντικό κομμάτι της έρευνας ήταν και η μελέτη γύρω από τις δράσεις για την αποφυγή της Διάβρωσης της Φορολογικής Βάσης και της Μεταφοράς Κερδών (Base Erosion and Profit Shifting , BEPS ) . Τέλος , γίνεται ενδεικτική αναφορά σε Νομοθετικές Διατάξεις χωρών της Ευρωπαϊκής Ένωσης γύρω από το πλαίσιο των ενδοομιλικών συναλλαγών. Η έρευνα συμπληρώνεται με το παράρτημα όπου παρατίθεται ένα υπαρκτό παράδειγμα σύνταξης φακέλου τεκμηρίωσης μια ελληνικής εταιρείας , θυγατρικής Γαλλικού Ομίλου που δραστηριοποιείται στο Εμπόριο Παιδικών Ενδυμάτων.This diploma thesis analyzes the issue of intra-group transactions. Initially, an extensive reference is made to the concept, structure and distinctions of a business group. There is also a historical overview of international law and in particular the OECD guidelines, analyzing the arm's length principle. The concept of the link between enterprises is clarified in accordance with Greek law and the whole legislative framework is presented around the documentation dossier. The methods of intra-group pricing are then analyzed and a distinction is made between traditional and non-traditional methods. A detailed reference is made to the transaction documentation and the content of the documentation dossier. The system of control over intra-group transactions and compliance with obligations is also analyzed. An important part of the study was the study of actions to avoid Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). Finally, reference is made to Legislative Provisions of European Union countries on the framework of intra-group transactions. The survey is complemented by the annex where an existing example of the documentation of a Greek company, a subsidiary of a French group active in the Children's Clothing Trade, is presented.