Πάντειο Πανεπιστήμιο Κοινωνικών και Πολιτικών Επιστημών
Περίληψη:
Η έννοια της ανεξαρτησίας και αντικειμενικότητας των εσωτερικώνελεγκτών διαδραματίζει έναν πολύ σημαντικό ρόλο στις σύγχρονες απαιτήσειςτων επιχειρήσεων και οργανισμών.Ο εσωτερικός ελεγκτής αντιμετωπίζει πιθανές απειλές για την ανεξαρτησίατου, τόσο σε προσωπικό όσο και σε οργανωτικό επίπεδο.Σκοπός της διπλωματικής εργασίας ήταν η μελέτη του εσωτερικού ελέγχουκαι η διερεύνηση των πιθανών απειλών που επηρεάζουν τον βαθμό ανεξαρτησίαςκαι αντικειμενικότητας των εσωτερικών ελεγκτών σε σχέση με τρεις βασικέςπαραμέτρους, τη Διοίκηση, την Ελεγκτική Επιτροπή και τους ΕξωτερικούςΕλεγκτές των εισηγμένων επιχειρήσεων στο Χρηματιστήριο Αθηνών και τιςΔΕΚΟ που διέθεταν εσωτερικό ελεγκτή.Βάσει των αποτελεσμάτων της έρευνας οι εσωτερικοί ελεγκτέςαντιμετωπίζουν τις περισσότερες πιθανές απειλές για την ανεξαρτησία τους από τηνσχέση τους με την Διοίκηση. Πιθανές απειλές ανεξαρτησίας προκύπτουν από τογεγονός ότι η πλειοψηφία των Εσωτερικών Ελεγκτών των επιχειρήσεων (55%)συμφώνησε με την πρόταση ότι η Διοίκηση αποφασίζει για τον τρόπο σχεδιασμού καιοργάνωσης του τμήματος Εσωτερικού Ελέγχου, έχοντας και τον πρωταρχικό ρόλοστην απόφαση για τον καθορισμό του προϋπολογισμού του τμήματος ΕσωτερικούΕλέγχου. Αν προσθέσουμε στα παραπάνω ότι η Διοίκηση έχει σε ποσοστό 34% τηναποκλειστική αρμοδιότητα να προσλαμβάνει, να απολύει και να ελέγχει τουςεσωτερικούς ελεγκτές, τότε η ένταση της απειλής ανεξαρτησίας των εσωτερικώνελεγκτών αυξάνεται ακόμα περισσότερο. Έμμεση απειλή ανεξαρτησίας προκύπτεικαι από το γεγονός της τακτικής που ακολουθούν αρκετές επιχειρήσεις σε σχέση μετην διάρκεια παραμονής των εσωτερικών ελεγκτών στο τμήμα Εσωτερικού Ελέγχουκαι την μετέπειτα μετακίνησή τους σε άλλα τμήματα της επιχείρησης, καθώς στο 1/3των επιχειρήσεων οι εσωτερικοί ελεγκτές μετακινούνται σε άλλα τμήματα τηςεπιχείρησης, έχοντας παραμείνει στο τμήμα εσωτερικού ελέγχου σε ποσοστό 44%λιγότερο από 4 χρόνια. Η απειλή αυτή ενισχύεται ακόμα περισσότερο ανσυνυπολογίσουμε τα υψηλά ποσοστά των εσωτερικών ελεγκτών που θεωρούν ότι οιεργαζόμενοι τους βλέπουν ως «συνεργάτες» τους.10Ελάχιστες είναι οι πιθανές απειλές για την ανεξαρτησία τους πουοφείλονται στην Ελεγκτική Επιτροπή και στην σχέση τους με τους ΕξωτερικούςΕλεγκτές, με πιο σημαντική την απειλή από τα χαμηλά ποσοστά των ΕλεγκτικώνΕπιτροπών που διαθέτουν μέλη με γνώσεις Λογιστικής.
Abstract:
Internal auditors are facing significant threats concerning crucial meaningssuch as independence and objectivity. The main causes are private andorganizational pressures.The purpose of the study is the analysis of internal audit and theinvestigation for potential threats that could have an impact on independence forthe internal auditors of companies listed in the Athens Stock Exchange Market andPublic Enterprises based on a questionnaire that examines the relationship betweeninternal auditors – management – audit committee – external auditors.The results indicate that the most potential threats to independence arestemming from the relationship of the internal auditors with the Management,while there are no significant threats from the relationship with the AuditCommittee and the External Auditors. The potential direct threats to independencewith respect to the internal auditors relationship with Management are thefollowing: management provides input for the internal audit plan (55% of thecases) and approves the internal audit department’s budget; management isresponsible to appoint or to dismiss and evaluate the Chief Audit Executive (34%of the cases). Indirect potential threats include the short term presence of theinternal auditors in the internal audit department of the organizations (44% of thecases less than 4 years) and the practice to move to another department within theorganization. This potential threat is enhanced by the fact that the majority ofinternal auditors believes that the employees of the organizations that are auditedby them considers them as “partners”.The potential threats to independence with respect to Audit Committee andthe External Auditors are fewer with the most important one the low percentage ofAudit Committees that include a member that is qualified in Accounting.
Περιγραφή:
Διπλωματική εργασία - Πάντειο Πανεπιστήμιο. Τμήμα Δημόσιας Διοίκησης, ΠΜΣ, κατεύθυνση Φορολογία και Ελεγκτική, 2012
